赴美攻读硕士学位2年，韵安终于在前年学成返台，不到数月，竟收到美国税务局(IRS: Internal Revenue Service)来函追缴1万美元(折合逾31万台币)税款及罚金，乍看到这笔庞大税金，她惊吓莫名，找上童光辉律师求救。

「不论是赴美留学、宣教或工作，只要在美国有收入都要小心，甚至在美国境外，『税务居民』都要按规定申报收入及资产，并依法纳税，否则必付上相当大的代价。」童光辉律师殷切提醒。

在美国加州生命河灵粮堂聚会并参与服事的童光辉，是加州执业律师，特别专精房地产及税务规划领域，近年来因看到及处理不少被美国国税局追缴罚金的案件，又因美国税款罚金极重，特别接受本报专访，叮咛弟兄姐妹「务必妥善处理与美国有关的税务事项」，以免触法、大失血而心痛。

美国需纳税赋远比台湾要重得多，童光辉所知道的几个案主，有的是到美国留学，有些前往短期宣教，有的则是在那裡工作，当然还有移民美国的，然而，「纳税义务人不限拥有绿卡或公民资格者，只要是『纳税居民』就必须申报且缴税。」

但什么是「纳税居民」(Tax Resident)呢？但凡美国公民、持有绿卡者，以及其他居留权者(如：留学、访问学者、短期驻美工作或宣教等)，只要在美有薪资收入，前两者包含全球资产、投资利息或收入，都必须于每年4月15日申报，并核实报税。

留学生打工视同薪资收入　须依规定申报、缴税

令人遗憾的是，许多赴美留学生不了解美国税务，致未能按时妥善处理，以致后患无穷。

童光辉表示，如果你拿到学校的奖助学金，不管是以Fellowship 或Scholarship名义，基本上都不算「薪资收入」，可不必申报；然而，若是以Associateship名义支付者，就必须谨慎分辨，「若有附加条件，例如，每週必须工作几小时，或有指定必须做些什么，就必须将其当作薪资收入来申报；反之，可视同奖助学金处理。」但，「若仍有疑虑最好徵询税务专家。」

根据美国规定，留学生只允许在校内打工，且打工所得必须申报薪资，「除了申报薪资外，还必须比照自由业者，按月另行缴纳一笔『社会福利』(Social Security)费用。」童光辉表示，即使留学生缴纳此笔类似健劳保或国民年金的费用，也无法享受美国的社会福利，但身为「纳税居民」仍必须依规定缴纳。

「多令人心痛的罚金啊！」以为不需申报，每月也仅领取一般生活开销的收入，不了解美国税法规定的韵安，轻率将之视同「在美总收入」(帐户存款)申报，不仅未填送自由业薪资1099表单申报，也未缴纳社会福利费用，因此，返国后旋即遭追缴併罚了1万美元。

未申报比未缴税更严重！　赴美宣教、工作者也需注意申报及纳税规定

美国是採行「全球资产及所得纳税制」的国家，为了追其纳税居民境外所得及隐藏性资产，早在1970年即颁布FBAR法令(俗称肥爸条款)，要求税务居民申报海外帐户资产，但因追税效果不彰，2010年另增订FATCA法案(俗称肥咖法案)，严格要求世界各国金融相关机构配合，要求通报所有往来客户中，「疑似美国纳税居民」的境外资产、保险及所得，并重罚不配合的金融相关机构，针对其金融资产的利息、股利、股息或资本利得，在不扣除成本情况下，直接收取成交金额30％的罚款。

「未申报甚至比未缴税的罚金更重。」童光辉提醒，肥爸法令规定1万美元以上即需申报，再加上肥咖条款进行交叉追税通缉，「若未改进，则累进罚。」以致罚金十分庞大。

如有牧师或宣教士赴美短宣，接获奉献款，基本上若是由合乎501条C3条款的教会，或慈善机构等免税的非营利组织具名者，则不必自行申报该笔款项，反之，则需视同自由业薪资收入处理。

童光辉表示，依美国税法规定，纳税居民对于符合501(C3)机构的捐款，可以直接扣抵次年的所得，但若直接奉献给宣教士，则无法享受这项抵减优惠；若属会友私下奉献行为则可不处理。

另外，纳税公民若在美国工作，或有生意往来等收入，不论是固定工作薪资或自由业薪资，都要分别选用合适表单申报所得，其中自由业必须另缴「社会福利」费。

「纳税居民务必依法纳税！」　资产连3年未申报、几近没收　

然而，不论其居住在哪裡，「自2015年起，个人海外资产7万5千美元以上者，即必须每年申报(Report)，若未申报，届时罚金可能会超过应缴税金，若连3年未申报，则採累进罚款，甚至几乎将应申报资产全部没收。」

「你会发现，申请移民容易，但煺出美国藉并不那么容易！」针对似乎越来越多人主动放弃美国公民身份的趋势，童光辉表示，「放弃美国公民，必须花一大笔钱，形同罚最后一次钱。」至于持有绿卡者，只要十年效期届满、不延续申请即可，故情况较不严重。

因採「全球所得课税」，即使金额不到缴税程度，未申报仍会遭重罚该笔金额的50%，又因很多有钱人过去即已将钱藏在海外避税，即使起初有「自首条款」，但如今罚金加上刑责，将使富人积蓄损失过半，何况现在已停用自首条款，因此「放弃美藉」应与美国全球追税行为密切相关。

「不管是留学生、宣教士、固定工作、自由业工作者，或是美国公民或持有绿卡，及其他居留权，税务居民们务必要依规定申报并缴纳所得税。」带着温暖关切语气，童光辉再次提醒赴美会友，「以免收到巨额罚金通缉时措手不及。」

领有法务部涉外法律律师执照，童光辉已加入律师公会多年，并在台开设事务所，从事与美资产、税务等法律服务，其欢迎有需要帮助的弟兄姐妹们，询问相关税务问题。

【童光辉律师简介】

● 美国加州生命河灵粮堂会友

● 台大法律系毕业

● 美国加州圣塔克拉纳大学 法学博士、企业管理硕士

● 美国加州金门大学法学院 税务法律硕士

目前是美国加州执业律师、台北律师公会外国法律事务会员。

童律师在台北设有办事处，欢迎弟兄姊妹来电谘询法律相关问题。

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